Indemnización del seguro en la renta y en el IVA: qué tributa, qué se declara y cómo se contabiliza

La indemnización del seguro de hogar por daños en la vivienda o en sus bienes no está exenta en el IRPF, pero en el caso más habitual no tributa: si lo que cobras coincide con lo que cuesta reparar el daño, Hacienda entiende que tu patrimonio no ha aumentado y no hay ganancia que declarar. La regla está en el artículo 37.1.g de la Ley del IRPF: la ganancia o pérdida es la diferencia entre lo cobrado y la parte del valor de adquisición del bien que corresponde al daño, y solo hay ganancia si el patrimonio aumenta. Puede tributar, como ganancia patrimonial en la base general, la parte que no se gasta en reparar o lo que supera el valor de adquisición del bien destruido. La indemnización no lleva IVA, porque no paga ningún servicio (artículo 78.Tres.1.º de la Ley del IVA); la factura del reparador sí lo lleva, y solo puede deducirlo un empresario o profesional que sea su destinatario y tenga derecho a deducir.

Para el asegurado particular, el autónomo y la pequeña empresa. Se basa en la ley vigente, en el manual de Renta 2025 de la Agencia Tributaria y en consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos (DGT); las fuentes están al final. No es asesoramiento fiscal: con importes altos, destrucción total o un bien afecto a una actividad, que lo revise tu asesor.

Resumen: qué tributa y qué no

Qué cobras	IRPF	IVA
Indemnización para reparar la vivienda, igual al coste de la reparación	Sin ganancia ni pérdida (criterio de la DGT)	La indemnización no lleva IVA; la factura del reparador, sí
Parte de la indemnización que no se gasta en reparar	Puede generar ganancia patrimonial	No lleva IVA
Indemnización por un bien destruido	Ganancia o pérdida: indemnización − parte del valor de adquisición que corresponde al daño	No lleva IVA
Muebles y enseres destruidos	Normalmente ni ganancia ni pérdida (bienes de consumo duradero)	No lleva IVA
Gastos de otra vivienda mientras la tuya no se puede habitar	Criterio no cerrado; ver su apartado	No lleva IVA
Daños personales por responsabilidad civil	Exenta en la cuantía legal o judicial (art. 7.d)	No lleva IVA
Pérdida de beneficios o lucro cesante de un negocio	Rendimiento de la actividad económica	No lleva IVA
Consorcio con ayudas públicas por la misma catástrofe (DANA de 2024, La Palma)	Se trata como parte de la ayuda pública	No lleva IVA

¿Tributa en el IRPF la indemnización del seguro de hogar?

Está sujeta, pero a menudo el resultado es cero. Un siniestro con su indemnización es una alteración en la composición del patrimonio, así que da ganancia o pérdida patrimonial (artículo 33.1 de la Ley 35/2006); así lo califica la DGT en todas las consultas del IRPF citadas aquí.

Cómo se mide lo fija el artículo 37.1.g:

• Se resta lo cobrado menos la parte proporcional del valor de adquisición que corresponde al daño.
• Si la aseguradora no paga en dinero, sino que repara o repone, se toma el valor de mercado de lo recibido.
• «Sólo se computará ganancia patrimonial cuando se derive un aumento en el valor del patrimonio del contribuyente».

Esa última frase es la clave del caso más frecuente, la reparación. La exención de la letra d del artículo 7 es para daños personales, no para daños en bienes.

Si la indemnización se destina a reparar

La DGT mantiene, desde hace más de veinte años, que «en la medida que la indemnización percibida coincida con el coste de reparación no procede computar ganancia o pérdida patrimonial alguna»; la variación sí existe «cuando no se da esa equivalencia» (V0588-25, de 1 de abril de 2025, con cita de la serie anterior; también V3002-18 para un incendio en una vivienda asegurada y V1130-25 para un piso alquilado con una fuga de agua). El manual de Renta 2025 de la AEAT lo resume igual: cuando solo se cubre la reparación del daño, no se computa ganancia alguna.

Tres consecuencias prácticas:

1. Lo que cuenta es lo que se gasta de verdad en reparar. La parte de la indemnización «que no se destine a realizar las reparaciones que se indemnizan» no queda cubierta por el criterio (V0588-25).
2. Hay que poder probarlo. La aplicación del dinero a la reparación se acredita con cualquier medio de prueba admitido en Derecho, y la valoran los órganos de gestión e inspección (V3002-18, con cita del artículo 106 de la Ley General Tributaria). En la práctica: facturas, transferencias y el informe o la carta de la aseguradora con lo que indemniza.
3. El momento importa. La ley no fija un plazo para reparar, pero la DGT apunta a aplicar la indemnización en el mismo año en que se imputa; si la reparación llega en un año posterior y ya se declaró ganancia por la parte no invertida, se puede pedir la rectificación de esa autoliquidación (artículo 120.3 de la Ley General Tributaria; V1352-26, de 3 de junio de 2026).

Qué pasa si la indemnización es menor que la reparación, por ejemplo por la franquicia o por la regla proporcional: ninguna de las consultas revisadas dice cómo se calcularía entonces una pérdida en una vivienda reparada. Es un caso para el asesor.

Si el bien queda destruido

Cuando no hay nada que reparar, la ganancia o pérdida es la diferencia entre la indemnización y el valor de adquisición de la parte destruida (V0588-25). El valor de adquisición incluye el precio de compra, las mejoras y los gastos y tributos de la adquisición (artículo 35). En un inmueble, la parte que corresponde al daño es la de la construcción, no la del suelo, como hace el ejemplo del manual.

El manual de Renta 2025 lo explica con este caso, que reproducimos como ejemplo:

Concepto	Importe
Valor de adquisición del chalet, con gastos y tributos (1990)	150.300 €
Parte de la construcción según el recibo del IBI (suelo 40 %)	60 %
Parte del valor de adquisición que corresponde al daño (150.300 × 60 %)	90.180 €
Indemnización de la aseguradora	89.800 €
Resultado (89.800 − 90.180)	Pérdida de 380 €

Si la indemnización hubiera superado esos 90.180 €, la diferencia sería una ganancia patrimonial.

Muebles, electrodomésticos y enseres

El mobiliario y el ajuar son bienes de consumo duradero: su valor de adquisición se reduce por la depreciación del uso, porque las pérdidas «debidas al consumo» no se computan (artículo 33.5.b). Ese valor coincide con el de mercado al producirse el siniestro, que «con carácter general será el importe de la indemnización», así que no hay ganancia ni pérdida (V0588-25; igual en V1458-22 y V1201-21). Si la póliza paga a valor de reposición y lo cobrado supera claramente lo que valía el bien, esas consultas no lo tratan: pregunta a tu asesor. Cómo se fija el valor real o de reposición, en cómo se calcula la indemnización del seguro de hogar.

Si cobras más de lo que cuesta reparar o no reparas

Si cobras más de lo que cuesta la reparación, la diferencia rompe la equivalencia y puede dar ganancia (V0588-25, V1130-25). Si no reparas, se calcula la diferencia entre lo cobrado y la parte del valor de adquisición que corresponde al daño (V1352-26).

Gastos de alojamiento mientras la vivienda no se puede habitar

No hemos encontrado una consulta sobre lo que paga el propio seguro de hogar por el hotel o el alquiler cuando cubre la inhabitabilidad de la vivienda. Lo más cercano es la V3481-15: en una demanda por vicios de construcción, la DGT trató la cantidad por el alquiler de otra vivienda como ganancia patrimonial por su importe (artículo 34.1.b). Es otro caso: consúltalo antes de declarar. La exención de la disposición adicional quinta para el desalojo de la vivienda habitual por inundación, incendio u otras causas naturales es solo para ayudas públicas, no para lo que paga una aseguradora.

¿Cuándo y dónde se declara en la renta?

• En qué año: la ganancia o pérdida se imputa al año de la alteración patrimonial (artículo 14.1.c). Si la indemnización dependía de un juicio, al año en que la sentencia es firme (artículo 14.2.a; V1352-26).
• En qué base: como no procede de una transmisión, va a la base imponible general, no a la del ahorro (artículos 45 y 46.b; V1352-26 y V1458-22). El cuadro del capítulo 12 del manual de Renta 2025 la incluye en la renta general como ganancia o pérdida «no derivada de la transmisión de elementos patrimoniales».
• Si sale pérdida: se compensa primero con otras ganancias y pérdidas de la base general; si queda saldo negativo, con hasta el 25 % del saldo positivo de rendimientos, y lo que sobre en los cuatro años siguientes (artículo 48).
• Si no hay ni ganancia ni pérdida porque todo se ha gastado en la reparación, no hay renta que integrar. Guarda igualmente las facturas y la liquidación de la aseguradora.

Daños personales: lo que sí está exento

El artículo 7.d declara exentas:

1. Las indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales, en la cuantía legal o judicialmente reconocida; la DGT incluye los daños morales fijados por sentencia (V3481-15).
2. Desde el 3 de abril de 2025 (Ley Orgánica 1/2025), las que pague la aseguradora del causante por daños físicos o psíquicos en un acuerdo de mediación u otro medio adecuado de solución de controversias, con intervención de un tercero neutral y elevado a escritura pública, hasta la cuantía del baremo de tráfico.
3. Las de un seguro de accidentes por daños personales, hasta ese baremo, salvo que sus primas se hayan podido deducir como gasto de una actividad o hayan reducido la base imponible.

El detalle está en oferta motivada de indemnización y en baremo de invalidez del seguro de accidentes. La exención no sirve para los daños en bienes, aunque pague la aseguradora del responsable (V0285-14). Los intereses de demora del artículo 20 siguen a la indemnización que retrasan. Si esta está exenta por daños personales, los intereses también lo están: la DGT cambió su criterio en la V2395-18 (5 de septiembre de 2018) para asumir una resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de unificación de criterio, citando expresamente los del artículo 20. Si la indemnización no está exenta (daños en bienes), los intereses son ganancia patrimonial (V0285-14, V1528-18) y, desde la sentencia del Tribunal Supremo 24/2023, de 12 de enero, la DGT integra los intereses indemnizatorios en la base general, no en la del ahorro como hacía antes (V1664-23, de 13 de junio de 2023).

La indemnización del Consorcio y la DANA en el IRPF

Cómo calcula y paga el Consorcio de Compensación de Seguros los riesgos extraordinarios está en indemnización del Consorcio y qué cubre el Consorcio. En el IRPF cambia algo cuando además hay ayudas públicas por la misma catástrofe: las que reparan la destrucción de bienes por incendio, inundación, hundimiento, erupción volcánica u otras causas naturales no se integran en la base (si son menores que la pérdida, la diferencia negativa sí), y las que pagan una reparación solo tributan en lo que excedan de su coste, que hasta el importe de la ayuda no es deducible (disposición adicional quinta).

El Real Decreto-ley 6/2024 se aplica a los daños de la DANA entre el 28 de octubre y el 4 de noviembre de 2024 en los municipios de su anexo (artículo 1). Regula ayudas para vivienda, enseres y establecimientos (artículos 3.2 y 3.3) y declara exentas del IRPF, de forma expresa, solo las ayudas por daños personales (artículo 12.7); para las de daños materiales, la exención es la de la disposición adicional quinta. Sobre la «DANA de Valencia», la AEAT publicó dos criterios en su base INFORMA (enero de 2025):

• 147716, destrucción de bienes: las ayudas por la destrucción de un elemento patrimonial están exentas, «incluyéndose como ayuda a efectos del IRPF la indemnización satisfecha a través del Consorcio de Compensación de Seguros»; si su importe es menor que la pérdida, la diferencia puede integrarse como pérdida patrimonial. Cita los artículos 3.2 y 3.3 del Real Decreto-ley 6/2024.
• 147770, reparación de bienes: las ayudas para reparar solo se integran como ganancia cuando excedan del coste de la reparación, también con la indemnización del Consorcio incluida como ayuda.

La DGT había razonado igual con la inundación de octubre de 2018 en Mallorca (V1586-19, de 27 de junio de 2019) y con la erupción de La Palma (V1458-22, de 20 de junio de 2022): como la Ley 17/2015, del Sistema Nacional de Protección Civil, impide que ayudas e indemnizaciones juntas superen el valor del daño (artículo 21.2), las trató «en este caso concreto» como «parte de un todo, la ayuda pública». El criterio depende, por tanto, de que haya ayudas públicas por el mismo daño, no de que el episodio sea la DANA o La Palma. Con una indemnización del Consorcio sin ayudas públicas concurrentes no hemos encontrado un criterio que la aparte de la regla general del artículo 37.1.g: consúltalo con tu asesor.

¿La indemnización del seguro lleva IVA?

No. La base imponible del IVA no incluye «las cantidades percibidas por razón de indemnizaciones» que no sean contraprestación de una operación sujeta (artículo 78.Tres.1.º de la Ley 37/1992), y la prima está exenta como operación de seguro (artículo 20.Uno.16.º). Lo que sí lleva IVA es la reparación, que el reparador repercute. La pregunta útil es a quién.

A nombre de quién va la factura del reparador

La DGT parte del artículo 18 de la Ley de Contrato de Seguro: la aseguradora paga la indemnización o, si el seguro lo permite y el asegurado lo consiente, repara o repone el bien (V1340-16, de 31 de marzo de 2016; V0163-23, de 7 de febrero de 2023):

Cómo resuelve la aseguradora	Destinatario de la reparación	A quién se factura
Te indemniza en dinero y tú contratas al reparador	Tú, el asegurado	A ti, «con independencia» de quién pague materialmente
Repara ella con su red de reparadores (o la póliza solo promete reparar)	La aseguradora	A la aseguradora

En los dos casos manda lo pactado en la póliza entre aseguradora y tomador. Y hay dos reglas más: la factura depende del destinatario, no de si la aseguradora paga todo o una parte, y nunca se puede facturar por separado un mismo servicio a la aseguradora y al asegurado en proporción a lo que pague cada uno (V0163-23, con cita de la V0791-12).

El destinatario también decide el tipo de IVA en las obras de una vivienda. El 10 % de las obras de renovación y reparación de viviendas exige, entre otros requisitos, que el destinatario sea un particular que usa la vivienda para sí, una comunidad de propietarios o el dueño de una vivienda alquilada como vivienda habitual (artículo 91.Uno.2.10.º). Si la reparación la contrata y la paga directamente la aseguradora, el tipo es el general del 21 % (Tribunal Supremo, sentencia de 21 de marzo de 2025, recurso 5262/2023).

¿Quién puede deducir el IVA de la reparación?

Solo un empresario o profesional que sea el destinatario, que tenga la factura a su nombre y que use el bien en una actividad con derecho a deducir (artículos 92, 94, 95 y 97):

• Particular: no lo deduce; es coste suyo.
• Autónomo o empresa con el bien afecto: deduce el IVA de la factura a su nombre con las reglas generales (V1340-16).
• Bien de uso mixto (una vivienda en la que también trabajas): el artículo 95 exige afectación «directa y exclusiva», con reglas propias para bienes de inversión. Depende del caso.

Si la aseguradora indemniza con o sin IVA no lo dice la Ley del IVA: depende de la póliza, con el límite del artículo 26 de la Ley de Contrato de Seguro (el seguro no puede ser objeto de enriquecimiento injusto). Antes de aceptar la cifra, pregunta cómo ha tratado el IVA la valoración.

La franquicia y el IVA

Lo que el asegurado paga por la franquicia es, para la DGT, contraprestación de la reparación, sujeta al IVA. El reparador emite una sola factura al destinatario por el total, aunque parte la pague el asegurado; si la franquicia pactada incluye o no el IVA, «habrá que estar a las cláusulas del contrato de seguro» (V2696-18, de 5 de octubre de 2018).

Ejemplo inventado, con una póliza que indemniza la base sin IVA a una empresa que lo deduce:

Concepto	Importe
Factura del reparador a nombre del comercio: base	5.000 €
IVA al 21 %	1.050 €
Total de la factura	6.050 €
Indemnización de la aseguradora: base menos franquicia (5.000 − 300)	4.700 €
IVA que el comercio deduce en su declaración	1.050 €
Coste final para el comercio (6.050 − 4.700 − 1.050)	300 €, la franquicia

Si el asegurado fuera un particular, no podría deducir los 1.050 €; si su póliza le indemnizara también sin IVA, el IVA sería coste suyo. Por eso importa leer cómo trata el IVA cada condicionado.

Empresas y autónomos: tributación y contabilidad

Autónomo en el IRPF

Un autónomo separa dos cosas, como hace la DGT en la V0285-14:

• Daños en bienes afectos (local, maquinaria): la indemnización no entra en el rendimiento de la actividad; es ganancia o pérdida patrimonial (artículo 28.2) y se mide con el artículo 37.1.g y el mismo criterio de la reparación.
• Lucro cesante o pérdida de beneficios: compensa ingresos que la actividad ha dejado de obtener, así que es rendimiento de la actividad económica. Cómo se calcula esa indemnización, en cálculo de la pérdida de beneficios.

Sociedades: el resultado contable manda

En el Impuesto sobre Sociedades la base imponible parte del resultado contable (artículo 10.3 de la Ley 27/2014), y no hay una norma fiscal específica para las indemnizaciones: se aplica la contable (V0190-14, de 28 de enero de 2014, con la ley anterior, de redacción equivalente).

El criterio contable es el del ICAC (consulta 5 del BOICAC 77, reproducida en esa consulta de la DGT):

• Si el siniestro deja el bien inservible, se da de baja con su amortización acumulada contra la cuenta 678. Gastos excepcionales.
• La indemnización se registra cuando su cobro es prácticamente cierto, a la vez que la baja, en la 778. Ingresos excepcionales. Mientras no se conozca la cifra final, solo se reconoce ingreso por la pérdida incurrida, salvo que el mínimo asegurado sea mayor y la aseguradora haya aceptado el siniestro.
• Si los importes son significativos, van a una partida «Otros resultados» del resultado de explotación.

Ejemplo inventado: una máquina que costó 20.000 €, con 8.000 € amortizados, se destruye en un incendio y la aseguradora acepta pagar 10.000 €.

Asiento	Debe	Haber
Baja de la máquina	281 Amortización acumulada: 8.000 €; 678 Gastos excepcionales: 12.000 €	213 Maquinaria: 20.000 €
Indemnización aceptada	440 Deudores (o la cuenta de deudores que use la empresa): 10.000 €	778 Ingresos excepcionales: 10.000 €
Efecto en el resultado		−12.000 + 10.000 = −2.000 €

Si la indemnización paga una reparación, cómo se registra la factura del reparador depende de las normas contables de cada caso, y su IVA se deduce con las reglas del apartado anterior.

Errores frecuentes

• Creer que toda indemnización está exenta. El artículo 7.d es para daños personales.
• Declarar como ganancia la indemnización gastada en reparar. Si coincide con la reparación, no hay ganancia.
• No guardar las facturas, que prueban que el dinero se aplicó a reparar.
• Cobrar, no reparar y no calcular nada. Esa parte puede dar ganancia.
• Pedir al reparador dos facturas, una a la aseguradora y otra al asegurado por la franquicia. La DGT no lo admite.
• Llevar a la base del ahorro la ganancia del siniestro o los intereses de demora de la aseguradora. Los dos van a la general.
• Repercutir IVA a la aseguradora por la indemnización, también la de pérdida de beneficios.
• Aplicar el criterio de la DANA a cualquier indemnización del Consorcio. Solo se ha aplicado cuando hay ayudas públicas por el mismo daño.

¿Cómo lo resuelve PeriGes?

PeriGes es un programa de gestión para gabinetes periciales: no calcula impuestos ni decide cómo tributa una indemnización. En la valoración del perito deja a la vista de dónde sale cada importe:

• IVA y perceptor por partida. Cada línea de la valoración tiene su porcentaje de IVA, con el importe aparte, su depreciación y su perceptor, elegido entre los implicados del expediente; el valor real es el de reposición con IVA menos la depreciación (valoración de daños).
• Documentos del siniestro, como facturas y presupuestos, en carpetas dentro del expediente, con descripciones y descarga en ZIP (documentos del expediente).
• Reparadores y terceros en una agenda, elegidos en cada expediente (intervinientes del siniestro).
• Informe en Word o PDF con garantías, valoraciones e implicados (informe pericial automático).

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Preguntas frecuentes

¿Hay que declarar en la renta la indemnización del seguro de hogar?

Solo si da ganancia o pérdida. Si la has gastado en reparar los daños indemnizados, la DGT entiende que no hay ni una ni otra (V0588-25). Si el bien se destruyó, o no reparas, o cobras más de lo que cuesta la reparación, calcula la diferencia del artículo 37.1.g y decláralo en la base general.

¿La indemnización del seguro del coche lleva IVA?

No, por el artículo 78.Tres.1.º. El IVA va en la factura del taller, que se emite al asegurado si la aseguradora le indemniza en dinero o a la aseguradora si ella contrata la reparación (V1340-16 y V0163-23, ambas sobre vehículos). Si eres autónomo y el coche es un turismo afecto a la actividad, el IVA de su reparación se deduce en la misma proporción que el del vehículo (artículo 95, apartados Tres y Cuatro; para turismos se presume una afectación del 50 %, con excepciones).

¿Tiene IVA la franquicia?

Lo que pagas por la franquicia forma parte del precio de la reparación, que está sujeta al IVA. Si la franquicia de tu póliza se entiende con o sin IVA depende del contrato (V2696-18).

¿Tributa la indemnización del Consorcio por la DANA?

Para la DANA del 28 de octubre al 4 de noviembre de 2024, la AEAT la trata como una ayuda pública: exenta si se destruyó el bien, con posibilidad de integrar la pérdida si es menor que esta, y sin tributar en lo que no exceda del coste de reparación (INFORMA 147716 y 147770). La DGT razonó igual en otras catástrofes con ayudas públicas (V1586-19, V1458-22); sin ayudas, se aplica la regla general.

Fuentes

• Ley 35/2006, del IRPF, artículos 7.d, 14, 28.2, 33, 34, 35, 37.1.g, 45, 46, 48 y disposición adicional quinta: BOE-A-2006-20764.
• Ley 37/1992, del IVA, artículos 20.Uno.16.º, 78.Tres.1.º, 91.Uno.2.10.º, 92, 94, 95 y 97: BOE-A-1992-28740.
• Tribunal Supremo, Sala Tercera, sentencia de 21 de marzo de 2025 (recurso de casación 5262/2023), tipo del IVA en reparaciones de viviendas contratadas por una aseguradora.
• Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, artículo 10.3: BOE-A-2014-12328.
• Ley 50/1980, de Contrato de Seguro, artículos 18 y 26: BOE-A-1980-22501.
• Real Decreto-ley 6/2024, de 5 de noviembre, de medidas urgentes por la DANA, artículos 1, 3 y 12.7: BOE-A-2024-22928.
• Ley Orgánica 1/2025, de 2 de enero, disposición final decimocuarta (nuevo párrafo del artículo 7.d de la Ley del IRPF): BOE-A-2025-76.
• Agencia Tributaria, Manual práctico de Renta 2025: indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas o siniestros y componentes de la renta general y del ahorro.
• Agencia Tributaria, novedades INFORMA de enero de 2025 (147716 y 147770).
• Consultas vinculantes de la DGT (buscador): V0190-14 (28/01/2014), V0285-14 (05/02/2014), V3481-15 (12/11/2015), V1340-16 (31/03/2016), V1528-18 (05/06/2018), V2395-18 (05/09/2018), V2696-18 (05/10/2018), V3002-18 (21/11/2018), V1586-19 (27/06/2019), V1201-21 (30/04/2021), V1458-22 (20/06/2022), V0163-23 (07/02/2023), V1664-23 (13/06/2023), V0588-25 (01/04/2025), V1130-25 (27/06/2025) y V1352-26 (03/06/2026).

Normas y consultas consultadas el 6 de noviembre de 2026; normas revisadas de nuevo el 9 de noviembre de 2026.